— Как подавать декларацию 3-НДФЛ:
https://www.nalog.gov.ru/rn77/fl/pay_taxes/income/pay_taxes/
https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_494558/
Цифровая валюта для целей налогообложения признается имуществом.
В общем случае для расчета налогов нужно определять рыночную котировку криптовалюты. Информация о них размещается на сайте ФНС России https://www.nalog.gov.ru/mining/.
С доходов от операций с криптовалютой организации на ОСН платят налог на прибыль, а физлица (не ИП) и ИП на ОСН - НДФЛ.
Данные операции не облагаются НДС.
Плательщики на УСН и ЕСХН не могут заниматься майнингом, но им разрешено приобретать (реализовывать) криптовалюту. Доход от таких операций учитывается при расчете налога при УСН, ЕСХН в схожем порядке.
Плательщики НПД и те, кто применяет АУСН, не могут осуществлять операции с криптовалютой. Нельзя также применять ПСН к указанной деятельности.
- КАК ФИЗЛИЦА ПЛАТЯТ НАЛОГИ С ЦИФРОВОЙ ВАЛЮТЫ
С операций с криптовалютой физлица (не ИП) и ИП на ОСН платят НДФЛ.
Данные операции не облагаются НДС.
ИП на УСН и ЕСХН платят налог с этих операций так же, как и организации.
Для тех, кто применяет АУСН, ПСН и НПД, установлены ограничения на осуществление операций с криптовалютой.
2.1. 2. КАК ФИЗЛИЦА ПЛАТЯТ НАЛОГИ С ЦИФРОВОЙ ВАЛЮТЫ
Физлица (не ИП) и ИП на ОСН, получившие доходы от операций с криптовалютой в России, уплачивают НДФЛ с такого дохода. Это касается доходов от майнинга, приобретения, продажи и иного выбытия криптовалюты (пп. 8.3 п. 2.1, пп. 13 п. 6 ст. 210 НК РФ).
Если вы получили криптовалюту в дар, вам также придется уплатить налог. Исключение - случай, когда дарителем является член вашей семьи или близкий родственник (п. 18.1 ст. 217 НК РФ).
Не надо платить налог, если криптовалюта получена в порядке наследования (пп. 18 ст. 217 НК РФ).
2.1.2. КАК ФИЗЛИЦА ПЛАТЯТ НДФЛ С ДОХОДОВ ОТ ПРОДАЖИ КРИПТОВАЛЮТЫ И С МАТЕРИАЛЬНОЙ ВЫГОДЫ ОТ ЕЕ ПРИОБРЕТЕНИЯ У ВЗАИМОЗАВИСИМЫХ ЛИЦ
Эти доходы облагаются по прогрессивной ставке 13 или 15%. Она зависит от величины доходов, указанных в п. 6 ст. 210 НК РФ (пп. 13 п. 6 ст. 210 НК РФ). К таким доходам относятся, например, доходы от операций с ценными бумагами и в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках в России.
Рассчитайте налог по ставке 13%, если совокупный размер доходов, упомянутых в п. 6 ст. 210 НК РФ, с учетом вычетов составляет не более 2,4 млн руб. в год. С части, превысившей эту сумму, налог платите по ставке 15%. В совокупный размер доходов не включайте доходы от долевого участия (п. 1.1 ст. 224, п. 1.1 ст. 225 НК РФ).
ПРИМЕР РАСЧЕТА НДФЛ С ДОХОДОВ ОТ ПРОДАЖИ КРИПТОВАЛЮТЫ
За 2025 г. Петров П.П. получил доходы в виде зарплаты (3 млн руб.) и процентов по вкладам в банке (их облагаемая часть - 500 тыс. руб.), а также доходы от продажи криптовалюты (налоговая база - 2 млн руб.).
НДФЛ с процентов по вкладам и продажи криптовалюты не зависит от размера дохода в виде зарплаты. Налог рассчитывается отдельно от него.
Совокупная налоговая база по доходам в виде процентов по вкладам и с продажи криптовалюты (в сумме 2,5 млн руб.) облагается так: часть в размере 2,4 млн руб. - по ставке 13%, часть в размере 100 тыс. руб. - по ставке 15%.
Итого НДФЛ с продажи криптовалюты и процентов по вкладам за 2025 г. составляет 327 тыс. руб.
При расчете налоговой базы с продажи криптовалюты вы можете уменьшить доход с продажи на сумму документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этой валюты. Если вы продаете криптовалюту, которую получили в результате майнинга, вы можете уменьшить доход от продажи на сумму дохода, с которого уплатили налог при майнинге этой криптовалюты (п. 6 ст. 210, пп. 5 п. 1, пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ).
Например, вы получили доход в виде криптовалюты, полученной в результате майнинга, в размере 50 тыс. руб. и уплатили с него НДФЛ. При продаже этой криптовалюты вы можете уменьшить сумму доходов от продажи на 50 тыс. руб.
Налоговую базу по доходам в виде материальной выгоды в связи с приобретением криптовалюты у взаимозависимых лиц определите так (п. 1 ст. 211, пп. 2 п. 1, п. 3 ст. 212 НК РФ): Рыночная котировка криптовалюты - расходы на её приобретение
Рыночную котировку определите на дату сделки.
Рыночная котировка криптовалюты определяется как пересчитанная в рубли цена закрытия сделок с ней по данным иностранного организатора торговли, через которого в этот день проходили торговые сделки с такой валютой. Организатор должен соответствовать следующим условиям (п. 2 ст. 282.3 НК РФ):
объем торгов по сделкам с криптовалютой, проходящих через него, превышает 100 млрд руб. за этот торговый день;
на его сайте в сети Интернет размещена информация о рыночных котировках криптовалюты не менее чем за последние три года, предшествующих этому дню.
Если в этот день сделки совершались более чем через одного иностранного организатора торговли, отвечающего названным условиям, вы можете выбрать, чью цену закрытия вы учтете. В учетной политике вы не обязаны фиксировать, данные о котировках какого иностранного организатора вы будете учитывать для цели расчета налога, а также по каким параметрам выбираете его. Если у выбранного вами организатора в конкретный торговый день нет данных о цене закрытия сделок с нужной вам криптовалютой, то вы должны взять данные о цене закрытия у другого иностранного организатора (п. 2 ст. 282.3 НК РФ, Письмо Минфина России от 26.03.2025 N 03-03-07/30265).
Если у выбранного организатора в этот день сделки совершались по ценам в разных валютах (торговых парах), можете учесть цену закрытия в той валюте (торговой паре), которую выберете сами (п. 2 ст. 282.3 НК РФ).
Информацию о рыночных котировках цифровых валют и суммарных объемах ежедневных торгов у иностранных организаторов торговли (бирж) смотрите на сайте ФНС России https://www.nalog.gov.ru/mining/ (Информация ФНС России от 07.04.2025).
Цену закрытия пересчитайте в рубли по курсу Банка России на эту дату (п. 2 ст. 282.3 НК РФ).
2.2. МОГУТ ЛИ ФИЗЛИЦА, ПРИМЕНЯЮЩИЕ АУСН, НПД ИЛИ ПСН, СОВЕРШАТЬ ОПЕРАЦИИ С ЦИФРОВОЙ ВАЛЮТОЙ
Если вы плательщик НПД или тот, кто применяет АУСН, вы не можете заниматься майнингом криптовалюты, а также реализовывать или приобретать ее (п. 9 ч. 2 ст. 4 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ, п. 35 ч. 2 ст. 3 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ).
Если вы ведете такую деятельность, вы нарушаете условия применения спецрежимов и можете лишиться права на их применение. Налоговый орган в таком случае может пересчитать ваши обязательства и доначислить налоги, а также назначить пени и штрафы.
ПСН к указанным видам деятельности не применяется (пп. 9 п. 6 ст. 346.43 НК РФ).
- КАКАЯ ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ПРЕДУСМОТРЕНА ДЛЯ УЧАСТНИКОВ ОПЕРАЦИЙ С ЦИФРОВОЙ ВАЛЮТОЙ
Если в результате операций с криптовалютой вы получите налогооблагаемый доход и не заплатите своевременно и в полном объеме соответствующие налоги, то вас оштрафуют.