— Как подавать декларацию 3-НДФЛ:
https://www.nalog.gov.ru/rn77/fl/pay_taxes/income/pay_taxes/
https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_494558/

Цифровая валюта для целей налогообложения признается имуществом.
В общем случае для расчета налогов нужно определять рыночную котировку криптовалюты. Информация о них размещается на сайте ФНС России https://www.nalog.gov.ru/mining/.
С доходов от операций с криптовалютой организации на ОСН платят налог на прибыль, а физлица (не ИП) и ИП на ОСН - НДФЛ.
Данные операции не облагаются НДС.
Плательщики на УСН и ЕСХН не могут заниматься майнингом, но им разрешено приобретать (реализовывать) криптовалюту. Доход от таких операций учитывается при расчете налога при УСН, ЕСХН в схожем порядке.
Плательщики НПД и те, кто применяет АУСН, не могут осуществлять операции с криптовалютой. Нельзя также применять ПСН к указанной деятельности.

2.КАК ФИЗЛИЦА ПЛАТЯТ НАЛОГИ С ЦИФРОВОЙ ВАЛЮТЫ
С операций с криптовалютой физлица (не ИП) и ИП на ОСН платят НДФЛ.
Данные операции не облагаются НДС.
ИП на УСН и ЕСХН платят налог с этих операций так же, как и организации.
Для тех, кто применяет АУСН, ПСН и НПД, установлены ограничения на осуществление операций с криптовалютой.

2.1. 2. КАК ФИЗЛИЦА ПЛАТЯТ НАЛОГИ С ЦИФРОВОЙ ВАЛЮТЫ
Физлица (не ИП) и ИП на ОСН, получившие доходы от операций с криптовалютой в России, уплачивают НДФЛ с такого дохода. Это касается доходов от майнинга, приобретения, продажи и иного выбытия криптовалюты (пп. 8.3 п. 2.1, пп. 13 п. 6 ст. 210 НК РФ).
Если вы получили криптовалюту в дар, вам также придется уплатить налог. Исключение - случай, когда дарителем является член вашей семьи или близкий родственник (п. 18.1 ст. 217 НК РФ).
Не надо платить налог, если криптовалюта получена в порядке наследования (пп. 18 ст. 217 НК РФ).

2.1.2. КАК ФИЗЛИЦА ПЛАТЯТ НДФЛ С ДОХОДОВ ОТ ПРОДАЖИ КРИПТОВАЛЮТЫ И С МАТЕРИАЛЬНОЙ ВЫГОДЫ ОТ ЕЕ ПРИОБРЕТЕНИЯ У ВЗАИМОЗАВИСИМЫХ ЛИЦ
Доход (выручка) от реализации цифровой валюты определяется исходя из фактической цены реализации такой цифровой валюты, но не ниже рыночной котировки такой цифровой валюты, уменьшенной на 20 процентов.
При приобретении цифровой валюты ее стоимость определяется исходя из цены приобретения, но не выше рыночной котировки цифровой валюты, увеличенной на 20 процентов.
Стоимость цифровой валюты, полученной в результате осуществления майнинга цифровой валюты, равна сумме дохода, определенного в соответствии с пунктом 2 настоящей статьи. (п. 3 ст. 282.3 НК РФ)

Эти доходы облагаются по прогрессивной ставке 13 или 15%. Она зависит от величины доходов, указанных в п. 6 ст. 210 НК РФ (пп. 13 п. 6 ст. 210 НК РФ). К таким доходам относятся, например, доходы от операций с ценными бумагами и в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках в России.
Рассчитайте налог по ставке 13%, если совокупный размер доходов, упомянутых в п. 6 ст. 210 НК РФ, с учетом вычетов составляет не более 2,4 млн руб. в год. С части, превысившей эту сумму, налог платите по ставке 15%. В совокупный размер доходов не включайте доходы от долевого участия (п. 1.1 ст. 224, п. 1.1 ст. 225 НК РФ).

ПРИМЕР РАСЧЕТА НДФЛ С ДОХОДОВ ОТ ПРОДАЖИ КРИПТОВАЛЮТЫ
За 2025 г. Петров П.П. получил доходы в виде зарплаты (3 млн руб.) и процентов по вкладам в банке (их облагаемая часть - 500 тыс. руб.), а также доходы от продажи криптовалюты (налоговая база - 2 млн руб.).
НДФЛ с процентов по вкладам и продажи криптовалюты не зависит от размера дохода в виде зарплаты. Налог рассчитывается отдельно от него.
Совокупная налоговая база по доходам в виде процентов по вкладам и с продажи криптовалюты (в сумме 2,5 млн руб.) облагается так: часть в размере 2,4 млн руб. - по ставке 13%, часть в размере 100 тыс. руб. - по ставке 15%.
Итого НДФЛ с продажи криптовалюты и процентов по вкладам за 2025 г. составляет 327 тыс. руб.

При расчете налоговой базы с продажи криптовалюты вы можете уменьшить доход с продажи на сумму документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этой валюты. Если вы продаете криптовалюту, которую получили в результате майнинга, вы можете уменьшить доход от продажи на сумму дохода, с которого уплатили налог при майнинге этой криптовалюты (п. 6 ст. 210, пп. 5 п. 1, пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ).
Например, вы получили доход в виде криптовалюты, полученной в результате майнинга, в размере 50 тыс. руб. и уплатили с него НДФЛ. При продаже этой криптовалюты вы можете уменьшить сумму доходов от продажи на 50 тыс. руб.
Налоговую базу по доходам в виде материальной выгоды в связи с приобретением криптовалюты у взаимозависимых лиц определите так (п. 1 ст. 211, пп. 2 п. 1, п. 3 ст. 212 НК РФ): Рыночная котировка криптовалюты - расходы на её приобретение

Рыночную котировку определите на дату сделки.

Рыночная котировка криптовалюты определяется как пересчитанная в рубли цена закрытия сделок с ней по данным иностранного организатора торговли, через которого в этот день проходили торговые сделки с такой валютой. Организатор должен соответствовать следующим условиям (п. 2 ст. 282.3 НК РФ):
объем торгов по сделкам с криптовалютой, проходящих через него, превышает 100 млрд руб. за этот торговый день;
на его сайте в сети Интернет размещена информация о рыночных котировках криптовалюты не менее чем за последние три года, предшествующих этому дню.
Если в этот день сделки совершались более чем через одного иностранного организатора торговли, отвечающего названным условиям, вы можете выбрать, чью цену закрытия вы учтете. В учетной политике вы не обязаны фиксировать, данные о котировках какого иностранного организатора вы будете учитывать для цели расчета налога, а также по каким параметрам выбираете его. Если у выбранного вами организатора в конкретный торговый день нет данных о цене закрытия сделок с нужной вам криптовалютой, то вы должны взять данные о цене закрытия у другого иностранного организатора (п. 2 ст. 282.3 НК РФ, Письмо Минфина России от 26.03.2025 N 03-03-07/30265).
Если у выбранного организатора в этот день сделки совершались по ценам в разных валютах (торговых парах), можете учесть цену закрытия в той валюте (торговой паре), которую выберете сами (п. 2 ст. 282.3 НК РФ).
Информацию о рыночных котировках цифровых валют и суммарных объемах ежедневных торгов у иностранных организаторов торговли (бирж) смотрите на сайте ФНС России https://www.nalog.gov.ru/mining/ (Информация ФНС России от 07.04.2025).
Цену закрытия пересчитайте в рубли по курсу Банка России на эту дату (п. 2 ст. 282.3 НК РФ).

2.2. МОГУТ ЛИ ФИЗЛИЦА, ПРИМЕНЯЮЩИЕ АУСН, НПД ИЛИ ПСН, СОВЕРШАТЬ ОПЕРАЦИИ С ЦИФРОВОЙ ВАЛЮТОЙ
Если вы плательщик НПД или тот, кто применяет АУСН, вы не можете заниматься майнингом криптовалюты, а также реализовывать или приобретать ее (п. 9 ч. 2 ст. 4 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ, п. 35 ч. 2 ст. 3 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ).
Если вы ведете такую деятельность, вы нарушаете условия применения спецрежимов и можете лишиться права на их применение. Налоговый орган в таком случае может пересчитать ваши обязательства и доначислить налоги, а также назначить пени и штрафы.
ПСН к указанным видам деятельности не применяется (пп. 9 п. 6 ст. 346.43 НК РФ).

3. КАКАЯ ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ПРЕДУСМОТРЕНА ДЛЯ УЧАСТНИКОВ ОПЕРАЦИЙ С ЦИФРОВОЙ ВАЛЮТОЙ
   Если в результате операций с криптовалютой вы получите налогооблагаемый доход и не заплатите своевременно и в полном объеме соответствующие налоги, то вас оштрафуют.